Xét về góc độ doanh nghiệp. Do
quản lý chưa tốt nên mới có việc nộp báo cáo chậm. Từ đó dẫn tới việc doanh nghiệp bị phạt. Do đó
khoản tiền phạt này có thể đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp, như ý của bác Kế Toán Già Gân.
Tuy nhiên,
đứng ở góc độ quản lý thuế, cơ quan thuế không chấp nhận khoản chi phí này (gọi là không hợp lý), Cho nên
khi quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp phải tự loại khoản chi phí này!!
Để
tránh trường hợp cuối năm khi quyết toán,
kế toán phải ngồi bóc tách từng loại chi phí để quyết toán (
có thể có sai sót), em đề nghị hạch toán như sau:
1. Nếu doanh nghiệp làm ăn đã có lãi, nên lập quỹ riêng để hỗ trợ cho các khoản này (quỹ này phải trích từ lợi nhuận sau thuế).
Nghĩa là Rủi Ro trong công tác quản lý phải được bù đắp bằng chính lợi nhuận của doanh nghiệp.
Cụ thể hạch toán như sau:
Trích quỹ khen thưởng: Nợ 421/ Có 4311 <==== Không nhất thiết phải lấy tài khoản 4311
Nhận biên bản phạt: Nợ 4311/ Có 3339
Nộp phạt: Nợ 3339/ Có 111(112)
===> Xin nói thêm, việc trích quỹ này ghi rõ trong điều lệ công ty và phải thể hiện rõ trong
Chính Sách Kế Toán.
2. Nếu doanh nghiệp chưa có lợi nhuận, có thể
hạch toán treo vào tài khoản phải thu khác (TK 1388, như ý của bác Kế Toán Già Gân). Đến khi có lãi thì trích quỹ và trừ vào khoản phải thu tích lũy này! Bằng cách này, doanh nghiệp đồng thời cũng kiểm soát được rằng doanh nghiệp mình đã bị phạt mấy lần! Từ đó tăng cường công tác kiểm soát!
Cụ thể hạch toán như sau:
Nhận biên bản phạt: Nợ 1388/ Có 3339
Nộp phạt: Nợ 3339/ Có 111(112)
Trích quỹ khen thưởng (nếu có): Nợ 421/ Có 4311
Bù trừ khoản bị phạt: Nợ 4311/Có 1388 <== Không nhất thiết phải hạch toán vào TK 4311
@ ptm0412:
Bằng hai cách này, nếu cuối năm xét thưởng, quỹ khen thưởng sẽ ít lại (vì đã bù đắp cho khoản bị phạt). Do đó, theo tỷ lệ quy định, chủ doanh nghiệp có thể xét thưởng ít hay nhiều, hay không thưởng cho bộ phận gây ra hậu quả này!
Thấy cũng có chút không ổn:
- nếu cuối năm trừ tiền thưởng cho bộ phận gây ra hậu quả: té ra trách nhiệm cá nhân, bắt tập thể (bộ phận) gánh chịu
- nếu chỉ trừ thưởng cá nhân, thôi thì trừ luôn trong kỳ phát sinh tiền phạt, nếu nhiều thì ghi sổ trừ nhiều lần.
- ghi nợ/ có TK 431, ghi nợ 421 với nội dung vậy có đúng chuẩn mực không?
- ngoài ra, trừ thưởng vì lý do nào, cũng phải có quy định, nội quy kèm theo. Các quy định, nội quy này phải phù hợp luật trong đó có luật lao động. Liệu trừ thưởng vì nộp phạt có phù hợp hay không?
Em đã nói rõ, vấn đề thưởng chắc chắc phải thể hiện rõ trong điều lệ/thỏa ước lao động tập thể/Nội quy và ghi rõ trong chính sách kế toán.
Thêm vào đó, nộp báo cáo chậm dẫn đến bị phạt --> không thể gọi là trách nhiệm cá nhân được (có lẽ nói vậy là anh hiểu ý em!). Và nếu có là trách nhiệm cá nhân đi nữa thì Trưởng Bộ phận đó là người phải chịu tránh nhiệm.
Nếu anh nói
"trừ thưởng vì nộp phạt có phù hợp hay không?" thì cho phép em hỏi lại một câu:
"Liệu trừ lương vì nộp phạt có phù hợp hay không?" ==> và câu trả lời chung là:
"Tất cả đều phải quy định rõ trong nội quy công ty/thỏa ước lao động tập thể và thể hiện rõ trong chính sách kế toán. "
Việc trích các quỹ từ lợi nhuận sau thuế là việc làm hoàn toàn đúng với chuẩn mực và doanh nghiệp có quyền làm việc này. Vì đó là lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, doanh nghiệp toàn quyền quyết định việc sử dụng lợi nhuận này!
đã trả lời thì trả lời cho trót)
