Năm 2014, kê khai sót hóa đơn đầu vào không làm kê khai bổ sung

[Người Đưa Tin]

Năm 2014, phát hiện kê khai sót hóa đơn đầu vào thì kê vào kỳ kê khai hiện tại (Không khống chế 6 tháng nữa mà vô tư phát hiện lúc nào kê lúc đấy miễn là trước khi CQT có công văn kiểm tra). KHÔNG LÀM KÊ KHAI BỔ SUNG như mấy các công văn cơ quan thuế Đà Nẵng hướng dẫn.

Câu hỏi:

9. Kính gửi Quý Bộ! Hiện tôi có một thắc mắc rất mong nhận được sự tư vấn đó là: Tại khoản 8 điều 14 Thông tư 219/TT -BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 có nội dung: '8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.' Theo nội dung trên có đoạn '...kê khai, khấu trừ bổ sung'. Như vậy, ở đây bổ sung sẽ được hiểu là tại thời điểm phát sinh, vì lý do nào đó người nộp thuế bỏ sót chưa đưa vào kê khai các hóa đơn theo đúng kỳ tính thuế thì được bổ sung hóa đơn đó vào trong các kỳ tiếp theo hay phải bổ sung trực tiếp vào đúng kỳ phát sinh theo ngày tháng ghi trên hòa đơn? VD: Hóa đơn GTGT lập ngày 20 tháng 01 năm 2014 nếu bỏ sót không kê khai trong kỳ khai thuế GTGT tháng 01. Sau đó sang các tháng tiếp theo mới phát hiện ra thì có được kê khai khấu trừ thuế như các hóa đơn phát sinh tại các tháng sau đó hay phải quay lại bổ sung bằng cách điều chỉnh trên tờ khai thuế GTGT tháng 01 năm 2014? Xin trân trọng kính gửi.

Trả lời:

Tại khoản 1 điều 12 Luật thuế GTGT số 13/2008 được sửa đổi tại Luật số 31/2013/QH13 có quy định: “đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

Ngược dòng thời gian cho thấy quy định trước đây là khai bổ sung, khai điều chỉnh từ 3 tháng được chỉnh lên 6 tháng và đến nay được kéo dài hơn. Luật chỉ giới hạn đến thời điểm khai bổ sung/điều chỉnh trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế , thể hiện tư tưởng chính sách là: (i) Thuế GTGT đầu vào mà DN khai sót hoặc chưa kịp khai tức là DN “tự nguyện” để nhà nước chiếm dụng tiền thuế đã trả trước khi mua vào, và (ii) Tạo thuận lợi cho DN giảm bớt thủ tục hành chính trong quản lý hoá đơn chứng từ thuế còn sót.

Với tư tưởng đó, nội dung quy định tại Thông tư 219/2013 mà Bạn đọc trích dẫn phải được hiểu đúng là : Tháng nào phát hiện hoá đơn của các tháng trước thì khai bổ sung luôn vào Bảng kê thuế GTGT đầu vào của tháng đó (ví dụ tháng 4/2014 phát hiện sót hoá đơn tháng 1, tháng 2/2014 thì khai luôn các hoá đơn sót này vào bảng kê thuế GTGT đầu vào của tháng 4).

Việc khai bổ sung/khai điều chỉnh Tờ khai của tháng trước đây chỉ áp dụng đối với khai thuế GTGT đầu ra vì đây là khoản DN đã chiếm dụng của Nhà nước trong 1 thời gian. Việc khai điều chỉnh này là cơ sở để xác định số tiền nộp chậm thuế (0,05% và 0,07%/ngày).

 

[kysibac88]

Ngược dòng thời gian cho thấy quy định trước đây là khai bổ sung, khai điều chỉnh từ 3 tháng được chỉnh lên 6 tháng và đến nay được kéo dài hơn.

dòng này được hiểu là thời hạn kê khai hóa đơn chậm nhất là 6 tháng hay bây giờ không còn giới hạn thời hạn kê khai hóa đơn nữa vậy ạ ?

 

[nhocchinsu]

Năm 2014, phát hiện kê khai sót hóa đơn đầu vào thì kê vào kỳ kê khai hiện tại (Không khống chế 6 tháng nữa mà vô tư phát hiện lúc nào kê lúc đấy miễn là trước khi CQT có công văn kiểm tra). KHÔNG LÀM KÊ KHAI BỔ SUNG như mấy các công văn cơ quan thuế Đà Nẵng hướng dẫn.

Câu hỏi:

9. Kính gửi Quý Bộ! Hiện tôi có một thắc mắc rất mong nhận được sự tư vấn đó là: Tại khoản 8 điều 14 Thông tư 219/TT -BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 có nội dung: '8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.' Theo nội dung trên có đoạn '...kê khai, khấu trừ bổ sung'. Như vậy, ở đây bổ sung sẽ được hiểu là tại thời điểm phát sinh, vì lý do nào đó người nộp thuế bỏ sót chưa đưa vào kê khai các hóa đơn theo đúng kỳ tính thuế thì được bổ sung hóa đơn đó vào trong các kỳ tiếp theo hay phải bổ sung trực tiếp vào đúng kỳ phát sinh theo ngày tháng ghi trên hòa đơn? VD: Hóa đơn GTGT lập ngày 20 tháng 01 năm 2014 nếu bỏ sót không kê khai trong kỳ khai thuế GTGT tháng 01. Sau đó sang các tháng tiếp theo mới phát hiện ra thì có được kê khai khấu trừ thuế như các hóa đơn phát sinh tại các tháng sau đó hay phải quay lại bổ sung bằng cách điều chỉnh trên tờ khai thuế GTGT tháng 01 năm 2014? Xin trân trọng kính gửi.

Trả lời:

Tại khoản 1 điều 12 Luật thuế GTGT số 13/2008 được sửa đổi tại Luật số 31/2013/QH13 có quy định: “đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

Ngược dòng thời gian cho thấy quy định trước đây là khai bổ sung, khai điều chỉnh từ 3 tháng được chỉnh lên 6 tháng và đến nay được kéo dài hơn. Luật chỉ giới hạn đến thời điểm khai bổ sung/điều chỉnh trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế , thể hiện tư tưởng chính sách là: (i) Thuế GTGT đầu vào mà DN khai sót hoặc chưa kịp khai tức là DN “tự nguyện” để nhà nước chiếm dụng tiền thuế đã trả trước khi mua vào, và (ii) Tạo thuận lợi cho DN giảm bớt thủ tục hành chính trong quản lý hoá đơn chứng từ thuế còn sót.

Với tư tưởng đó, nội dung quy định tại Thông tư 219/2013 mà Bạn đọc trích dẫn phải được hiểu đúng là : Tháng nào phát hiện hoá đơn của các tháng trước thì khai bổ sung luôn vào Bảng kê thuế GTGT đầu vào của tháng đó (ví dụ tháng 4/2014 phát hiện sót hoá đơn tháng 1, tháng 2/2014 thì khai luôn các hoá đơn sót này vào bảng kê thuế GTGT đầu vào của tháng 4).

Việc khai bổ sung/khai điều chỉnh Tờ khai của tháng trước đây chỉ áp dụng đối với khai thuế GTGT đầu ra vì đây là khoản DN đã chiếm dụng của Nhà nước trong 1 thời gian. Việc khai điều chỉnh này là cơ sở để xác định số tiền nộp chậm thuế (0,05% và 0,07%/ngày).

Xin chào !
Mình cũng tìm hiểu và đọc được thông tin trả lời của Bộ Tài Chính là phải làm tờ khai bổ sung như sau:
"

42. Kính gửi ban biên tập Cổng thông tin điện tử, Bộ Tài Chính. Xin được hỏi quý Cơ quan câu hỏi như sau: Theo quy định tại Khoản 8, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định '8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế' Theo đó, xin được hỏi hóa đơn GTGT đầu vào của tháng 2/2014 bỏ sót, đến kỳ kê khai tháng 3/2014 mới phát hiện thì người nộp thuế kê khai hóa đơn đó vào tờ khai thuế tháng 3/2014 (thời điểm phát hiện) hay phải kê khai bổ sung vào tờ khai thuế tháng 2/2014 (đúng với ngày hóa đơn). Trường hợp kê khai bổ sung thì các thông tin như: Ngày hóa đơn, mẫu hóa đơn, ký hiệu hóa đơn,số hóa đơn, ngày hóa đơn, tên người bán, mã số thuế người bán,số tiền hàng (dịch vụ), tiền thuế GTGT, ghi chú...ghi ở đâu? Vì tờ khai bổ sung không có bảng kê? Mong sớm nhận được được phản hồi của ban biên tập. Xin chân thành cảm ơn!

Trả lời:

Căn cứ Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau: 8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế và nghị định số 83/2013/nđ-cp ngày 22/7/2013 của chính phủ, quy định nguyên tắc khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau: 5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. … c.3) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế. Ví dụ 4: Công ty D vào tháng 8/2014 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2014 làm giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng thì số thuế điều chỉnh giảm được bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp của kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế. Hồ sơ Công ty D nộp cho cơ quan thuế: - Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng của kỳ tính thuế GTGT tháng 01/2014; - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có). Căn cứ các quy định trên, trường hợp đơn vị đã kê khai tờ khai thuế GTGT tháng 2/2014 nhưng bỏ sót hoá đơn đầu vào, đến kỳ kê khai thuế tháng 3/2014 khi phát hiện ra sai sót thì đơn vị được kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 2/2014 trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế. Tại bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS có ô “nội dung giải thích và tài liệu đính kèm” đơn vị có thể ghi các thông tin về hoá đơn cần kê khai bổ sung vào ô này (như mẫu ddi kèm công văn). Đề nghị bạn đọc thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./." http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1973955/1973240?m_action=4&p_id=89641 Vậy là như thế nào vậy các bác ?? hix