[KÊ KHAI THUẾ - 03 công văn Hướng dẫn, trả lời về việc lập/nộp thông báo Mẫu 06/GTGT]

[Người Đưa Tin]

[KÊ KHAI THUẾ - 03 CÔNG VĂN HƯỚNG DẪN, TRẢ LỜI VỀ VIỆC LẬP/NỘP THÔNG BÁO MẪU 06/GTGT đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế]

Năm đầu tiên kinh doanh trở lại được tiếp tục áp dụng phương pháp tính thuế cũ

Công văn số 3550/TCT-KK ngày 10/8/2016 của Tổng cục Thuế về việc tiếp nhận mẫu 06/GTGT

Văn bản trả lời 02 vấn đề liên quan đến việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT đối với doanh nghiệp kinh doanh trở lại sau thời gian tạm nghỉ và doanh nghiệp chậm nộp thông báo đăng ký khấu trừ thuế cho chu kỳ 2016-2017

Theo đó, nhằm đảm bảo việc khai thuế được ổn định, Công văn này cho phép doanh nghiệp được tiếp tục khai thuế GTGT theo phương pháp cũ đã áp dụng trước thời gian tạm ngừng kinh doanh đến hết năm dương lịch đầu tiên hoạt động trở lại
Tuy nhiên, trước ngày 20/12 của năm dương lịch đầu tiên hoạt động trở lại, doanh nghiệp phải căn cứ vào cách xác định doanh thu quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC để đăng ký phương pháp tính thuế cho chu kỳ ổn định trong 02 năm tiếp theo

Về thời hạn đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho chu kỳ 2016-2017, theo hướng dẫn tại Công văn 1434/TCT-KK ngày 7/4/2016, doanh nghiệp phải nộp thông báo mẫu 06/GTGT chậm nhất vào ngày 30/4/2016. Nếu sau thời điểm này mới nộp thông báo thì không được chấp nhận và phải chuyển sang áp dụng phương pháp trực tiếp kể từ 1/5/2016

_____________________________________

Toàn văn như sau:

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội

Trả lời công văn số 36265/CT-KX&KTT đề ngày 31/5/2016 của Cục Thuế thành phố Hà Nội vướng mắc về việc tiếp nhận mẫu 06/GTGT, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 /12/2013 của Bộ Tài chính;
Căn cứ khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính).

1. Về thời hạn gửi mẫu 06/GTGT đối với trường họp người nộp thuế hoạt động kinh doanh trở lại sau thời hạn tạm nghỉ kinh doanh

Để đảm bảo việc khai thuế của người nộp thuế sau thời gian tạm nghỉ kinh doanh được ổn định, người nộp thuế tiếp tục thực hiện phương pháp tính thuế giá trị gia tăng đã áp dụng trước thời gian tạm nghỉ kinh doanh đến hết năm dương lịch đầu tiên sau khi hoạt động kinh doanh trở lại.

Đến trước ngày 20/12 của năm dương lịch đầu tiên sau khi hoạt động kinh doanh trở lại, người nộp thuế căn cứ vào cách xác đinh doanh thu quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư sồ 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính để áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng cho chu kỳ ổn định 02 năm tiếp theo.

2. Về thời điểm chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Tại công văn số 1434/TCT-KK ngày 07/4/2016 của Tổng cục Thuế đã hướng dẫn về việc tiếp nhận Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (mẫu 06/GTGT) để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Theo đó, trường họp người nộp thuế nếu thuộc đối tượng đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ nhưng không gửi mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày 30/4/2016 thì phải chuyển sang phương pháp trực tiếp kể từ ngày 01/5/2016.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế được biết và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện.
_____________________________________

Nộp mẫu 06/GTGT sau ngày 30/4/2016, chu kỳ 2016-2017 phải tính thuế GTGT trực tiếp

Công văn số 3551/TCT-KK ngày 10/8/2016 của Tổng cục Thuế về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn 1434/TCT-KK ngày 7/4/2016, thời hạn nộp thông báo mẫu 06/GTGT để đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho chu kỳ 2016-2017 chậm nhất là ngày 30/4/2016. Nếu sau thời điểm này doanh nghiệp mới gửi thông báo mẫu 06/GTGT thì bắt buộc phải chuyển sang tính thuế theo phương pháp trực tiếp

Cần nhắc lại rằng, đối tượng phải đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế là các doanh nghiệp có doanh thu (chịu thuế GTGT) dưới 1 tỷ đồng/năm. Thời hạn đăng ký sau khi hết chu kỳ ổn định 02 năm liên tục

______________________________

Toàn văn như sau:

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh

Trả lời công văn số 4250/CT-KKT đề ngày 12/5/2016 của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh vướng mắc về áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính;
Căn cứ khoản 3, khoản 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính);

1. Về thời điểm chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Tại công văn số 1434/TCT-KK ngày 07/4/2016 của Tổng cục Thuế đã hướng dẫn về việc tiếp nhận Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (mẫu 06/GTGT) để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Theo đó, trường hợp người nộp thuế nếu thuộc đối tượng đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ nhưng không gửi mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày 30/4/2016 thì phải chuyển sang phương pháp trực tiếp kể từ ngày 01/5/2016.

2. Về xác định doanh thu hàng năm làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Doanh thu hàng năm làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ là doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. Khi hết chu kỳ ổn định hai năm liên tục, người nộp thuế đang hoạt động xác định doanh thu hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng nếu dưới một tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì người nộp thuế phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (mẫu 06/GTGT) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20/12/2015, theo thời gian gia hạn tại Công văn hướng dẫn số 1434/TCT-KK là ngày 30/4/2016 để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ năm 2016­-2017.

Theo đó, trường hợp người nộp thuế đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng dưới một tỷ đồng, đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, nhưng không gửi mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày 30/4/2016 thì phải chuyển sang phương pháp trực tiếp kể từ ngày 01/5/2016.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế được biết và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện.

_____________________________________

Sau 30/4/2016, đăng ký khấu trừ thuế cho chu kỳ 2016-2017 không được chấp nhận

Công văn số 3552/TCT-KK ngày 10/8/2016 của Tổng cục Thuế về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1434/TCT-KK ngày 7/4/2016, thời hạn nộp thông báo mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho chu kỳ hai năm 2016 - 2017 chậm nhất là ngày 30/4/2016

Sau ngày 30/4/2016, nếu doanh nghiệp vẫn chưa nộp thông báo 06/GTGT thì bắt buộc phải chuyển sang kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp kể từ ngày 1/5/2016

_____________________________________

Toàn văn như sau:

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Đà Nẵng

Trả lời công văn số 2085/CT-KK&KTT đề ngày 19/5/2016 của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng vướng mắc về chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính;
Căn cứ khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính);

Tại công văn số 1434/TCT-KK ngày 07/4/2016 của Tổng cục Thuế đã hướng dẫn về việc tiếp nhận Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (mẫu 06/GTGT) để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

“Người nộp thuế nộp mẫu 06/GTGT sau thời hạn 30/1/2016 bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế so với thời hạn quy định theo hướng dẫn tại Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính. Cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo tới từng người nộp thuế trên địa bàn, thuộc đối tượng đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ phải gửi mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày 30/4/2016, nếu sau thời hạn này, người nộp thuế không đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải chuyển sang phương pháp trực tiếp từ thời điểm nêu trên.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp người nộp thuế nếu thuộc đối tượng đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ nhưng không gửi mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày 30/4/2016 thì phải chuyển sang phương pháp trực tiếp kể từ ngày 01/5/2016.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế được biết và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện.