Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào năm 2014 mới nhất
Dựa theo điều 15 Thông tư Số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính quy định. Kể từ ngày 01/01/2014 điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ cụ thể như sau:
A. Đối với hoá đơn, chứng từ:
- Là hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hợp pháp, hợp lệ, hợp lý.
- Đối với những hóa đơn có giá trị lớn hơn 20 triệu, phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (tức là chuyển từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán, là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế).
- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị lớn hơn 20 triệu, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng, hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng GTGT đầu vào, và ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê mua vào.
- Nếu thời hạn thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31/12 :
+ trường hợp chưa đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31/12 mà chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì doanh nghiệp vẫn được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào.
+ Trường hợp đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31/12 nhưng không có chứng từ thanh toán thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Doanh Nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
- Khi nào thanh toán qua ngân hàng, thì kê khai điểu chỉnh tăng.
VD: Trong năm 2013, Công ty dịch vụ kế toán Minh Thúy có các hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng theo hợp đồng trả chậm như sau:
- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng tháng 02/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/08/2013.
- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng tháng 03/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/09/2013.
- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng tháng 04/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/10/2013.
- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng tháng 05/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/11/2013.
Công ty dịch vụ kế toán Minh Thúy đã kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi nhận được hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng.
- Nhưng đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31/11/2013, Công ty dịch vụ kế toán Minh Thúy vẫn chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì trong kỳ kê khai thuế tháng 11/2013, Công ty kê khai điều chỉnh giảm cho tất cả 4 hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng nói trên.
- Khi nào thanh toán (có chứng từ thanh toán) thì Công ty lại kê khai điều chỉnh tăng
B. Các trường hợp khác cần chú ý:
- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị nhỏ hơn 20 triệu nhưng mua nhiều lần trong cùng 1 ngày có tổng giá trị lớn hơn 20 triệu thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT).
- Trường hợp doanh nghiệp mua xe ô tô dưới 09 chỗ ngồi cho những doanh nghiệp không phải kinh doanh vận tải, hành khách du lịch mà có giá trị lớn hơn 1,6 tỷ: Các bạn chỉ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) phần 1,6 tỷ trở xuống mà phần vượt trội không được khấu trừ.
- Trường hợp với những hoá đơn có thu phí, lệ phí: Chỉ kê khai phần chịu thuế, còn phần phí, lệ phí không chịu thuế các bạn loại phần tiền đó ra.
- Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào gồm:
+ Hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra,
+ Hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền
+ Hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng
Dựa theo điều 15 Thông tư Số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính quy định. Kể từ ngày 01/01/2014 điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ cụ thể như sau:
A. Đối với hoá đơn, chứng từ:
- Là hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hợp pháp, hợp lệ, hợp lý.
- Đối với những hóa đơn có giá trị lớn hơn 20 triệu, phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (tức là chuyển từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán, là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế).
- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị lớn hơn 20 triệu, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng, hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng GTGT đầu vào, và ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê mua vào.
- Nếu thời hạn thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31/12 :
+ trường hợp chưa đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31/12 mà chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì doanh nghiệp vẫn được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào.
+ Trường hợp đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31/12 nhưng không có chứng từ thanh toán thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Doanh Nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
- Khi nào thanh toán qua ngân hàng, thì kê khai điểu chỉnh tăng.
VD: Trong năm 2013, Công ty dịch vụ kế toán Minh Thúy có các hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng theo hợp đồng trả chậm như sau:
- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng tháng 02/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/08/2013.
- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng tháng 03/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/09/2013.
- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng tháng 04/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/10/2013.
- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng tháng 05/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/11/2013.
Công ty dịch vụ kế toán Minh Thúy đã kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi nhận được hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng.
- Nhưng đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31/11/2013, Công ty dịch vụ kế toán Minh Thúy vẫn chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì trong kỳ kê khai thuế tháng 11/2013, Công ty kê khai điều chỉnh giảm cho tất cả 4 hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng nói trên.
- Khi nào thanh toán (có chứng từ thanh toán) thì Công ty lại kê khai điều chỉnh tăng
B. Các trường hợp khác cần chú ý:
- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị nhỏ hơn 20 triệu nhưng mua nhiều lần trong cùng 1 ngày có tổng giá trị lớn hơn 20 triệu thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT).
- Trường hợp doanh nghiệp mua xe ô tô dưới 09 chỗ ngồi cho những doanh nghiệp không phải kinh doanh vận tải, hành khách du lịch mà có giá trị lớn hơn 1,6 tỷ: Các bạn chỉ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) phần 1,6 tỷ trở xuống mà phần vượt trội không được khấu trừ.
- Trường hợp với những hoá đơn có thu phí, lệ phí: Chỉ kê khai phần chịu thuế, còn phần phí, lệ phí không chịu thuế các bạn loại phần tiền đó ra.
- Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào gồm:
+ Hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra,
+ Hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền
+ Hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng
